Dolayı vergi nümunəsi. vergi kodu

Müasir cəmiyyətdə Vergilər iki funksiyaları var. Bir tərəfdən - büdcə (dövlətin əsas iqtisadi alət) doldurmaq və digər - iqtisadiyyatın tənzimlənməsi, sosial standartlar bərabərləşdirmək və zəruri prioritet ictimai sektorunu inkişaf imkan verir. kodlaşdırılmış formada ödənişlər məlumatların ardıcıl sistem qanuni Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə müəyyən edir. Funksional, bu iki hissədən ibarətdir: ümumi qurulması vergi sistemi prinsipləri inteqrasiya və xüsusi hər bir mexanizm və ya vergi toplanması açıqlanması. Vergi Məcəlləsi təqdim dəyər ikinci hissəsində Fərdi fəsildən vergisi (ƏDV) və aksiz vergisi (və ya aksiz) əlavə edib. Onların nəzərə bu maddənin həsr olunacaq.

Dövlət vergi siyasəti

vergi tənzimlənməsinin xüsusiyyətləri dövlət makroiqtisadi mühit vergi dərəcələri müxtəlif dəyişikliklər edir. Bu vergi siyasəti. Səciyyəvidir ki, onlar bərpası prinsipi, t uyğun olmalıdır. E. ictimai istehsalın artımı yardım və məhsuldarlığı artırmaq. Lakin, vergi qaydaları - incə məsələdir, belə ki, vergi dərəcəsi dəyişən iqtisadi vəziyyətin ayaq uydurarak saxlamaq üçün həssas olmalıdır.

Aydındır ki, Los-Anceles Universitetində iqtisadçısı adına onun qanunları Laffer əyrisi, nümayiş etdirir, vergi dərəcəsi asılı olaraq, büdcə gəlirlərinin prinsipi aşkar. o klassik nümayiş funksional əlaqələr: üfüqi ox üzrə - vergi aldığı məbləği - xəzinə, şaquli ox dövlət tərəfindən tutulan faiz. Əvvəlcə bu curve artırır. Bu iqtisadi əhəmiyyəti bu seqmentində istehsal müvafiq olaraq vergi dərəcəsi daha sürətli artır ki, və iqtisadiyyat irəlilədikcə və vergi gəlirləri artıb. Lakin səviyyəsi 40-50% vergi (dünya I ölkələri üçün) dərəcəsi və (III Dünya ölkələri üçün) 35-40% səviyyəsində curve maksimum çatır və azalmağa başlayır. ayrı-seçkilik - Bu halda biz vergi siyasəti deyirlər. iş əhalinin nisbətən yüksək gəlirləri əsasən, vergi yükü gəlir səviyyəsinin 40-45% təşkil edir.

Buna görə də, mütərəqqi sosial siyasət göstəricisi əhalinin gəlirləri ilə bağlı vergi yükünün payı davamlı azalması hesab olunur.

Birbaşa və dolayı vergilər

vergi azad təbiət Vergilər birbaşa və dolayı bölünür. Birbaşa vergilər vergi bazası gəlir (əmək haqqı, mənfəət, renta, faiz) və ya əmlak (torpaq, ev, qiymətli kağızlar) vergi ödəyicisi məxsusdur. birbaşa vergilərin nümunələri torpaq ola bilər vergi, vergi gəlir, əmlak vergisi, nəqliyyat vasitələri vergisi, vergi mənfəət. qiymət mükafat və ya dərəcəsi - birbaşa qarşı dolayı vergi, bir əsaslı müxtəlif xarakter daşıyır.

Lakin, iş istifadə üçün gəlir vergisi vergi bazasının formalaşdırılması halları şərh. Orada da "dolayı" termini aşkar, lakin (- bir düz xətt, biz artıq qeyd olunduğu kimi, gəlir vergisi) bu baxımdan bu dolayı vergilər ilə heç bir əlaqəsi var. oxşarlıq adı bu şərh vergi xarakterik və onun böyüklüyünü müəyyən prosesi ilə bağlı deyil. müəyyən bunun vergi bazası çıxılacaq birbaşa xərclər əsas istehsalı ilə bağlı, və dolayı xərclər çıxılır. Mənfəət vergisi sırf iqtisadi yol qeyri-məhsuldar xərclərin minimuma endirilməsi, şirkətin daha ixtisaslaşma qatqı təmin belə deyil.

dolayı vergilər gəldikdə, görkəmli alman iqtisadçısı Karl Marx hər alınması gizli gizli onların mahiyyəti, dövlət vətəndaşların vəsaitlərinin çıxarılması şərh. Bu istehlakçıların sadəcə iştaha büdcə nəzarət edə bilməz və buna görə də məhsul almaq, və ki, görünür. Əslində - ödəyən onların dövlət transferi dolayı vergilər kollektor və vasitəçi lehinə satıcı, eyni mal və xidmətlərin istehlak müdafiə.

Rusiyada aşağıdakı xalis dolayı vergilər: dəyər vergisi (ƏDV), aksiz vergisi və gömrük rüsumlarının əlavə edib.

Dolayı vergilər. ƏDV

1958-ci ildə Fransada təqdim ilk dəfə ƏDV onun pilot test, sonra yerləşdirilməsi keçdi. 70 illərdə Avropa qalan borc. Rusiyada "ƏDV haqqında" qanun hökuməti tərəfindən 1992-ci ildə qəbul edilib Egora Gaydara. Ilk dərəcəsi belə bir əhəmiyyətli vergi yükünün yaradılması, 28% idi, və o, müvafiq olaraq 20% və 18%, iki dəfə azalıb.

Dolayı vergi ƏDV uğurla dünya vergi sistemi paylandı. onun populyarlıq səbəbi nədir? heç bir vergi istehsal və istehlak hesablanır çünki iqtisadi böhran və acyclic üçün çox güman ki, laqeydliyi.

2012-ci və 2014-cü dövr Rusiyanın büdcə siyasətinin əsas istiqamətləri federal vergi sistemində ƏDV-nin aparıcı rolu vurğulayır. Bu vergi payı federal vergi gəlirlərinin 32-35% -ni təşkil edir.

dolayı vergi nümunəsi kimi ƏDV (Art görə. Vergi Məcəlləsinin 146) vergi bazası daxildir çıxılmasına, quraşdırma və tikinti işləri öz ehtiyacları üçün həyata keçirilir ehtimal deyil, Rusiya, malların transfer və xidmətlərin göstərilməsi, ərazisinə malların idxalına ərazisində malların və xidmətlərin satış Rusiya Federasiyası.

ƏDV vergi bazasında güzəştli rejimlər

Vergi Məcəlləsi ƏDV maksimum geniş əhatə dairəsi, bəzi əməliyyatları istisna: Müalicə rubl və xarici valyuta, onun varisi, qeyri-kommersiya təşkilatları, investisiya yolu ilə əmlakın transfer qanuni fəaliyyətinə əmlakın keçid ilə əmlakın transfer, iqtisadi əməkdaşlıq və şirkətlərin iştirakçılarının orijinal haqlarının qaytarılması, təbii özəlləşdirilməsi dövlət və bələdiyyə mənzil, mülkiyyət miras müsadirə ediblər.

Dolayı vergi ƏDV də güzəştli vergi dərəcələri bir sıra səbəb olur. Birincisi, sıfır dərəcəsi. Müəyyən rejimi FTZ (Free Zone Gömrükdə) ixrac üçün istifadə olunur. Həmçinin xidmətlər ilə bağlı istifadə olunur loading, nəqliyyat, onlar Rusiya Federasiyası ərazisindən göndərilən əgər, Rusiya ərazisində və baqajın və sərnişinlərin daşınması ilə malların beynəlxalq tranzit ilə bağlı ixracat dəstək.

biz ƏDV kimi mürəkkəb vergi haqqında danışmaq davam Lakin, sonra da qida, uşaq məhsulları, media və kitab ilə bağlı aşağı dərəcəsi (10%) tətbiq edilir. Belə ki, federal vergi qanun onlara tələbatı artırır beləliklə onların qiymətləri azaltmaq və malların bu kateqoriyalar üzrə sadələşdirilmiş vergi rejimi təklif edir. Gördüyünüz kimi, müəyyən bir sahədə fəaliyyət göstərən Rusiya Federasiyasının dolayı vergilər, istehsal dövrü ilə bağlı və büdcə onların axını deyil - daha çox vahid.

Nə ƏDV vergi bazasına daxil edilir

Hüquqi şəxslər və vergitutma məqsədləri kimi ƏDV vergi doldurulması fərdi sahibkarlar:

• Advances aldı. İstisnalar 0% dərəcəsi (yuxarıda. Bax) tabe malların və daha çox 6 ay istehsal dövrü olan məhsullar üçün belə ödənişlər var.
• Agents "maliyyə yardımı" statusuna malik olan, lakin satılan mal və xidmətlərin müqabilində əldə.
• əmtəə kredit, veksellər, Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının uçot dərəcəsinin artıq istiqrazlar üzrə faiz.
• qarşı default müddəalarına sığorta müqavilələri üzrə Siyahıda kompensasiya.

Amma istisna var. Gəliri ötən 3 ay hüquqi şəxs və ya sahibkarlıq, az 2 milyon rubl idi müvafiq ərizə xidmət vergi orqanı yazdı və ƏDV-nin ödənilməsindən 12 ay rədd etdi.

ƏDV baza müəyyən mürəkkəbliyi haqqında

Biz yalnız vergi bazasının formalaşdırılması hissəsində Vergi Məcəlləsinin Fəsil 21 uyğun olaraq dolayı vergi ƏDV nümunəsi gördük. Niyə bir nümunəsidir? Bu oxucu ilkin sənədlərin onun hesablanması mürəkkəbliyi yüksək qiymətləndirib. iri sənaye müəssisəsi üçün müvafiq və mühüm vergi tərəfindən cərimələrin qeyri-tətbiqi səbəb ƏDV vergi yaxşı yazılmış. auditor xüsusi bilik tələb Bu iş, həqiqətən ixtisaslı. iş sahəsi korporativ gəlir vergisi, eləcə də 03.21.1991, əlavə dəyər vergisi olan "Rusiya vergi orqanları haqqında" Qanun N 943-1 tərəfindən müəyyən edilir ilin ən mürəkkəb, belə ki, hətta bir dinməz ixtisaslaşma vergi orqanları özləri ərzində var: bir çek ƏDV, digər - gəlir vergisi. Çox rarer generalists, çiyin və sonra, və daha çox.

ƏDV vergi yoxlamalarının metodu

nin yoxlama ilə bağlı vergi "daxili iş" hesab edək, misal üçün, dolayı dəyər vergisi. Ümumiyyətlə, çek off-site, Off-site və əvvəlki iki növ daxildir. vergi bazasının əhatə dərəcəsinə görə tematik və hərtərəfli, aydın və seçmə bölünür.

ƏDV kameral necə yoxlamaq edir? Vergi müfəttişləri məqamında birbaşa daşıyır. öz xidmətləri üçün - əvvəl yoxlanıla hüquqi şəxslər və ya fərdi sahibkarlar vergi bəyannamələrinin təqdim və onun mühasibat uçotu və mənbə sənədlər qeydiyyat yoxlamaq faktiki zamanı zatrebuemye. Site yoxlama hüquqi şəxsin (sahibkarlıq) və mühasibat uçotu birbaşa həyata keçirilir.

Bir qayda olaraq, mürəkkəb ƏDV sənədli çek planlı çıxış ərəfəsində vergi ödəyicisi və əsas vergi sənəd vergi auditorların faktiki müəyyən ilə fərqlər sonrakı müəyyən edilməsi üçün onlara ödəniş təqdim ƏDV hesabatlarının təmin masa audit çıxış edib.

ƏDV vergi bazasının tamlığı və vergi ayırmaları mühasiblər düzgün tətbiq: ƏDV dolayı vergi nümunəsi kimi, müəssisə hesabat auditorlar tərəfindən iki istiqamətdə yoxlama göstərir.

ƏDV audit satın malların təhlili

çalışqanlıq, ilk diqqətlə təchizatçılardan ilkin sənədlərin mövcudluğu yoxlanılır zaman. Onlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin sayı 171-173 uyğun olaraq müəyyən) vergi tutulan bazası və çıxılması, həm də mal və xidmətlərin təqdim figuring, təchizatçılar ilə bağlı yalnız müəyyən şərtlər altında nəzərə alına bilər. olmalıdır Original sənəd - təchizatçı faktura, onun əməliyyat ona ayrılmış kredit uçotu tərəfindən qəbul ediləcək müvafiq vergi hesabat dövrü (müvafiq vergi bəyannaməsi istinadən) müəyyən edilir.

18% vergi ödəyərkən kitab nəşriyyat şirkəti kağız və mürəkkəb alır, lakin 10% vergi əmtəəlik məhsulları (kitab) başa belə kompensasiya nümunəsi həqiqətən aşağıdakı vəziyyətlə Vergi Məcəlləsinin müəyyən ödənilmiş ƏDV-nin artıq məbləğin qaytarılması ola bilər. kitab satış üçün vergi kağız və mürəkkəb alınması artıq vergi yuxarıda məbləği əsasında - vergi daxil edilir.

ƏDV Audit altında malların satışı təhlili

malların satışı faktura, prescription yoxlanıla hüquqi şəxsin və jurnal onun satış əsasında izlenen (xüsusi icmal vergi qeydiyyat, vergi qaytarılması üçün əslində əlyazma bazası) edir.

Bu test hesab şəxslərlə təchizatçılar və podratçılar və hesablamalar ilə qəsəbələrin hissəsi uçot registrlərinin riayət aiddir. Bu halda, hesab-fakturalarının ikinci nüsxə jurnal əlavə edilməlidir.

(- müəssisənin cari hesab və ya pul - pul hər bir bəndin çatdırılması bank transfer uyğun hesablanması olmalıdır üçün) dolayı vergi ƏDV qeyri-dummy əməliyyatları əsasında müəyyən edilir. Belə ki, faktiki olaraq mövcud əməliyyatlar ƏDV şirkət qayıtmaq mümkün cəhd müəyyən edir.

vergi orqanları K-hesab 201 01 610 və K-hesab 201 04 610. malların (xidmətlərin) satış üçün heç bir faktura varsa əməliyyat yoxlanılır, bu qarşı hüquqi şəxslərin hesablarında əks vergi yoxlamaları ilə həyata keçirilir. Orada deyilsə - əməliyyat uydurma, ancaq iqtisadi cinayətdir. Eyni zamanda hazırlanması və faktura qeydiyyat xronoloji qaydada diqqət çəkir. Seçilmiş-counter çek tərəfindən təyin və böyük tədarükü olan faktura mövcuddur.

NÜMUNƏ vergi səhvlər malların satışı

müəssisənin təchizatı səlahiyyətli hüquqi müqavilə dizayn dəstəyi olmalıdır. narahatlıq mal və xidmətlərin həyata keçirilməsi həmişə ƏDV-nin məbləği onların qiymətinin artmasına tabe olmalıdır ki. vergi və ya ƏDV - Razılığa gələn aydın qiymət müəyyən məcburi rekvizit müəyyən etməlidirlər. müqavilə vergi bazasını xidmət edən o idi, ƏDV qiyməti müəyyən edir. Bu ayrı-ayrı xətt kimi ƏDV məbləğini ayrılması müqavilə yüksək olardı.

sonuncu səbəbiylə İncəsənət görə fakt deyil. Rusiya tərəfi 424 CC müqavilədə göstərilən detalları malların qiymət ödəmək.

ƏDV baxış yekun olaraq, biz onun universal xarakter daşıyır ki, Rusiyada mövcud vergilər arasında texnika üçün ən çətin biridir unutmayın.

ÖTV. vergi bazası

(Onlardan ən böyük istisna olmaqla - əlavə dəyər vergisi) Rusiya Federasiyasında dolayı vergilər - (tez-tez qısaldılmış formada sonra - aksiz vergisi) aksiz vergi və gömrük rüsumları bir federal vergi daxildir. O, Rusiya ərazisində onların satışı kimi malların müəyyən qrupları ilə hesablanır və Rusiya sərhəd onları hərəkət. hüquqi şəxslərin və fərdi sahibkarların, və faktiki ödəyicilərinin büdcə onu siyahısı, t istehlakçılar var. O, almaq malların qiyməti daxil edilir üçün.. verginin məbləği malların qiymətinə daxil olduğundan, dolayı vergi bir ÖTV ki, aydındır.

Bir qayda olaraq, onlar aksiz vergisi avtomobil, spirtli içkilər, dizel yanacağı, motor yağı, pivə, düz və avtomobil benzini, spirt və spirt məhsulları, tütün məhsulları obyektidir.

Vergi Məcəlləsinin 182 görə, Rusiya bu məhsulun alınması və poçt çıxarılan vergi ödəyicisinin müvafiq qaydada markalanmamış mallar satış vergi əməliyyatlar tabe, müəyyən malların (tolling sxemləri) transfer növləri, Rusiya xaricində Aksizli malların hərəkət əməliyyat.

Nos. 1 n. 6, Art. Vergi Məcəlləsinin 182 zəbt və poçt data sahibsiz mal dolayı vergi hər hansı bir müvafiq qaydada markalanmamış obyekt qeyd edir. Bu vergi və müəssisələrin nizamnamə fondlarına aksizli əmlakın transfer tabedir.

aksiz vergisi qaydası

ÖTV aksiz mallar ixrac tabe deyil, istehsal müəssisələrinin, dövlət xeyrinə sonrakı imtina ilə müvafiq qaydada markalanmamış mallar gömrük ərazisinə daha sənaye emalı, idxalı üçün müsadirə əsas transfer vahidləri arasında transfer, port aksizli əmlakın idxal XİZ.

2015 dövr qədər ÖTV cari dərəcələri məqalədə təqdim olunur. Vergi Məcəlləsinin 193.

vergi orqanları, sənədli çek aparmaq fondlar, yük gömrük bəyannaməsinin, Rusiya xaricində aksizli məhsulların ixracını göstərən nəqliyyat sənədlərin surəti transferi üçün bir bank ilə birlikdə ödənilməsi onun qarşı sənədlər nəzərə ödəyicisinin müqavilə almaq.

Əmək Məcəlləsinə uyğun olaraq - Aksizli malların daxili həyata keçirilməsi üçün vergi dövrü sərhəddən nəql üçün bir ay var.

NÜMUNƏ məbləği aksiz müəyyən

İlkin şərtləri: 40% etil spirt ilə Damıtma istehsal araq. 500 l istehsal aylıq həcmi ilə səciyyələnir. Cari vergi dərəcəsi - susuz etil spirt litr 210 rubl. etil spirti ÖTV məbləği 1650 rubl alıb.

Həll: Vergi baza olacaq: 500 x 40% = 200 l.

araq müvafiq aksiz vergisinin məbləği satılmış 200 L x 210 = 42 rubl 000 rubl.

ÖTV məbləği ödəniləcək: 42 000 - 1650 = 40 350 rubl.

nəticə

Dolayı vergilər müasir vergi sisteminin bir fikstür var. xüsusi əhəmiyyət kəsb Bu (rus 33-35% -i) vergi büdcə daxilolmalarının böyük məbləğdə təmin ƏDV edir. Bu ƏDV vergi dərəcəsi iqtisadi inkişafı üçün mühüm stimul olduğunu qeyd etmək lazımdır. Ölkənin iqtisadi potensialı zamanı 1992-ci ildən Rusiya ƏDV dərəcəsi 28% -dən 18% -ə düşüb ki, təəccüblü deyil.

dolayı vergi deyil, xüsusi - ki, aksiz vergisi unutmayın. Bu ƏDV-dən çox vergi gəlirlərinin bal gücündə kiçik nisbətdə bir sifariş var, lakin onun dərəcələri orta sinif dövlətin münasibət göstəricisidir olsa da.